ביום 2 בנובמבר 2025 הוכרזה רפורמה חדשה במדיניות המיסוי שמטרתה להגביר את האטרקטיביות של ענף ההיי-טק בישראל. הרפורמה, שגובשה בשיתוף רשות המסים, משרד האוצר, רשות החדשנות ונציגי התעשייה, כוללת שורה של צעדי חקיקה ושינויים בנהלי העבודה שיסירו חסמים ויעניקו תמריצים לצמיחה.
העקרונות המרכזיים של הרפורמה:
קרנות הון סיכון: קביעת שיעור מס הכנסה אחיד על דמי הצלחה לקרנות השקעה ישראליות וזרות; סיווג השקעות של משקיעים ישראלים בקרנות הון סיכון כהשקעה פאסיבית; פטור ממע"מ על דמי הצלחה; ופטור ממס רווחי הון לגופי השקעה וחברות זרות על השקעות עצמיות בהיי-טק ללא מגבלת היקף.
מיזוגים ורכישות: הקלות משמעותיות בתהליכי רכישת חברות ומיזוג חברות, שכבר אושרו ונכנסו לתוקף במרץ 2025 (בין היתר – הקלה במיזוגים מסחריים בין חברות, ביטול החובה להחזיק ברף מניות מסויים במשך שנתיים לאחר המיזוג, העלאת רכיב המזומן המותר בעסקאות החלפת מניות ועוד).
רכישות על ידי חברות רב-לאומיות: קביעת כללים מנחים לקביעת שווי קניין רוחני ולתהליך קביעת שיטת התמחור של מרכזי מו"פ; יצירת מסלול לקבלת אישור מקדמי מרשויות המס שיקנה ודאות לגבי חבות המס הצפויה; ואימוץ כללי PILLAR 2 של ה-OECD.
חזרה מרילוקיישן: קביעת כללים מנחים לאופן חלוקת הכנסה מתגמול הוני בין ישראל לחו"ל; מתן פטור ממס על הכנסה שהופקה ונצמחה מחוץ לישראל; קביעת מנגנון זיכוי בגין מיסי חוץ; ויצירת מסלול ירוק למעבר ממיסוי לפי סעיף 3ט למיסוי לפי סעיף 102. במקביל מקודמת חקיקה להגברת הוודאות בקביעת תושבות לצורכי מס.
מטרת הרפורמה היא להגביר את הוודאות המיסויית, לקצר תהליכים בירוקרטיים ולעודד את המשך צמיחת הענף בישראל. הרפורמה נועדה להפוך את ישראל למדינה אטרקטיבית יותר מבחינת פשטות תהליכי המס והוודאות הרגולטורית.
המנגנונים שהוכרזו יתורגמו להסדרים מפורטים בשורת מסמכים שתפורסם בזמן הקרוב על ידי רשות המיסים, ובהסדרי חקיקה ותקנות שיובאו לוועדת הכספים בכנסת.
אנו נמשיך ונעדכן כמובן אודות התקדמות החקיקה, התקנות וההוראות המנהליות שיביאו רפורמה זו לידי ביטוי.
אנו ממליצים לבחון את השלכות הרפורמה על פעילותכם העסקית ונשמח לסייע בהתאמת המבנה העסקי והמיסויי בהתאם.
*האמור במזכר זה אינו מהווה ייעוץ משפטי פרטני. נשמח לעמוד לרשותכם לצורך דיון והבהרה בנושאים הכלולים בו.
העדכון נכתב על ידי עו"ד אמיר זולטי, ראש תחום היי טק במשרדנו.